1月27日，2019年上海市政府工作報告出爐。除了“6%-6.5%”的經(jīng)濟(jì)增速預(yù)期目標(biāo)，最耐人尋味的是兩個“5%”。

一是地方一般公共預(yù)算收入增長5%—這個預(yù)期數(shù)字為近年來最低；二是政府部門的一般性支出一律壓減5%以上—據(jù)說“一律”二字是反復(fù)醞釀后特別加上的，政府壓減開支的決心可見一斑。

政府要過“緊日子”了，這不單是上海一地的事。1月10日，財政部部長劉昆在接受央媒采訪時明確表示，政府要過緊日子，要大力壓減一般性支出、取消低效無效支出，該減的一定要減，“對于不該花的錢，財政部門就要做‘鐵公雞’一毛不拔”。

政府過緊日子為實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)騰出更大空間。

2018年，中國出臺一系列減稅降費(fèi)政策，財政部日前公布數(shù)據(jù)顯示，2018年全年減稅降費(fèi)規(guī)模約1.3萬億元，比年初確定的全年減稅降費(fèi)1.1萬億元的目標(biāo)增加了2000億元。在中央提出“更大規(guī)模減稅”的背景下，多位業(yè)內(nèi)人士預(yù)計，2019年的減稅降費(fèi)空間在1.5萬億元左右。

繼1月9日國務(wù)院常務(wù)會議推出“三年為小微企業(yè)減負(fù)6000億元”的普惠性減稅措施后，近日相關(guān)部門公布了政策的落地細(xì)則。1月24日，國家稅務(wù)總局發(fā)文稱，在此基礎(chǔ)上，將積極配合有關(guān)部門抓緊研究完善降低增值稅稅率、降低社保費(fèi)費(fèi)率等實(shí)施方案。

一把手負(fù)總責(zé)

1月23日，浙江省財政廳、國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于浙江省貫徹實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，送出新年第一波減稅降費(fèi)大禮包。“我省也因此成為全國首個確定地方稅費(fèi)減征幅度并發(fā)布政策的省份，以及減稅幅度最大的省份。”浙江省財政廳有關(guān)負(fù)責(zé)人指出。

小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉。1月9日，國務(wù)院公布了一批針對小微企業(yè)的普惠性減稅政策，從2019年1月1日起實(shí)施，暫定三年，預(yù)計每年可為小微企業(yè)減負(fù)約2000億元。中央黨校（國家行政學(xué)院）經(jīng)濟(jì)學(xué)部副主任、研究員王小廣對時代周報記者表示，在經(jīng)濟(jì)下行壓力加大的情況下，小微企業(yè)融資難、融資貴、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重等問題凸顯，實(shí)施針對小微企業(yè)的減稅政策，“對穩(wěn)定社會預(yù)期、穩(wěn)定就業(yè)將起到非常大的作用”。

從政策制定到征管服務(wù)落地，減稅降費(fèi)的每個環(huán)節(jié)都要緊密相扣。如何確保減稅降費(fèi)政策措施落地生根？

公開消息顯示，2019年上半年，稅務(wù)總局將以小微企業(yè)普惠性減稅等政策落實(shí)情況為工作重點(diǎn)。稅務(wù)總局1月發(fā)布的《關(guān)于深入貫徹落實(shí)減稅降費(fèi)政策措施的通知》要求，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要在統(tǒng)籌規(guī)范督查檢查考核工作的基礎(chǔ)上，將小微企業(yè)普惠性減稅等政策措施落實(shí)情況納入績效管理。為客觀反映減稅效果、加強(qiáng)效應(yīng)分析，稅務(wù)總局還表示，將建立健全小微企業(yè)普惠性減稅等政策措施實(shí)施情況的統(tǒng)計核算辦法。

1月24日，稅務(wù)總局在其官網(wǎng)發(fā)文稱，稅務(wù)總局已經(jīng)成立實(shí)施減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由總局主要負(fù)責(zé)同志任組長。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室、政策制定組、征管核算組、督察督辦組、服務(wù)宣傳組等多個工作組。稅務(wù)總局要求，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要比照總局建立相應(yīng)工作機(jī)制，由一把手負(fù)總責(zé)。

減稅降費(fèi)只能為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的外部環(huán)境。董登新認(rèn)為，企業(yè)發(fā)展最主要依靠內(nèi)因，“如果只靠國家的優(yōu)惠政策，企業(yè)很難生存下去。過去靠拿項(xiàng)目就能賺到錢的時代已經(jīng)過去了。”

兩會或出臺更多減稅政策

去年底中央經(jīng)濟(jì)工作會議指出，2019年“積極的財政政策要加力提效，實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)”；此后，全國財政工作會議、國家稅務(wù)總局新年獻(xiàn)詞均提及“更大規(guī)模減稅”。

王小廣向時代周報記者分析，在實(shí)施“更大規(guī)模減稅降費(fèi)”的背景下，2019年減稅總規(guī)模應(yīng)該在2018年的基礎(chǔ)上“只增不減”，肯定會超過1.3萬億元，“預(yù)計減稅降費(fèi)總規(guī)模有望超過1.5萬億元”。興業(yè)證券宏觀經(jīng)濟(jì)研究團(tuán)隊也分析指出，2019年的減稅空間大約在1.5萬億元。

不過，王小廣也指出，當(dāng)前的減稅空間受到稅收收入增長放緩、稅收渠道拓寬有限的限制：“稅收支出中，大部分是涉及民生的剛性支出。不能一下子減稅減太多，否則會影響政府的財政收入。”董登新也認(rèn)為，從名義稅率來看，我國的企業(yè)所得稅和增值稅，還有下調(diào)的空間，“或許不能一步到位”。

2019年，減稅降費(fèi)如何讓企業(yè)有更明顯的“獲得感”？董登新分析認(rèn)為，減稅降費(fèi)中，降低企業(yè)的社保費(fèi)是核心。“對于小微企業(yè)來說，除了企業(yè)所得稅、增值稅之外，社保費(fèi)負(fù)擔(dān)是比較重的。”目前，我國職工基本養(yǎng)老保險總費(fèi)率最高達(dá)到28%，是全球費(fèi)率最高的國家之一。根據(jù)規(guī)定，目前我國企業(yè)的繳費(fèi)費(fèi)率是20%左右，員工為8%，各地根據(jù)自身情況差異各有不同。

除社保費(fèi)外，增值稅也是企業(yè)負(fù)擔(dān)較重的稅種之一。董登新分析，總體來看，我國企業(yè)所得稅并不重，“按照規(guī)定，我國企業(yè)虧損可以不繳納企業(yè)所得稅，盈利后可以彌補(bǔ)以前年度的虧損，結(jié)余部分再計稅上交。而增值稅則是無論盈利與否，企業(yè)都要繳納的”。“目前出臺針對小微企業(yè)的減稅政策規(guī)模還不夠，需要從整體考慮，大企業(yè)也要適當(dāng)減稅。”王小廣建議。

1月9日國務(wù)院推出針對小微企業(yè)的減稅政策后，財政部、人社部、稅務(wù)總局等多部門表態(tài)稱，正在抓緊研究完善降低增值稅稅率、降低社保費(fèi)費(fèi)率等實(shí)施方案。多位專家預(yù)測，增值稅減稅和降低社保費(fèi)費(fèi)率等具體政策，有望在2019年全國兩會期間出臺。

增加財政赤字、政府過緊日子

隨著經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，更大規(guī)模減稅無疑將加大政府財政收入壓力。

根據(jù)財政部近日發(fā)布的數(shù)據(jù)，2018年全國一般公共預(yù)算收入約18.3萬億元，同比增長6.2%。其中，財政收入中的頂梁柱稅收收入15.6億元，同比增長8.3%，增幅比上年回落2.4個百分點(diǎn)。財政部國庫司副巡視員李大偉預(yù)計，2019年財政收入增速還將繼續(xù)放緩。

王小廣認(rèn)為，增大減稅力度，關(guān)鍵是增加稅收來源：“中國目前稅制體系以間接稅為主，比如企業(yè)所承擔(dān)的一些稅負(fù)，最終會轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者身上。未來要大幅提高直接稅的比重，這樣才可以相應(yīng)降低企業(yè)方面的稅負(fù)。”

短期內(nèi)尋找新的稅收來源并非易事，增加財政赤字成為彌補(bǔ)財政缺口立竿見影的手段之一。

財政部預(yù)算司副司長郝磊在1月23日的新聞發(fā)布會上表示，今年實(shí)施積極的財政政策，要較大幅度增加地方政府專項(xiàng)債券規(guī)模，支持重大在建項(xiàng)目建設(shè)和補(bǔ)短板，更好發(fā)揮專項(xiàng)債對穩(wěn)投資、促消費(fèi)的重要作用。

去年12月末，全國人大常委會經(jīng)授權(quán)國務(wù)院提前下達(dá)2019年新增地方政府債務(wù)限額1.39萬億元，占2018年新增債務(wù)限額的63%左右。據(jù)財政部消息，目前上述額度已經(jīng)提前下達(dá)各地，比2018年大幅度提前。

多位專家在接受時代周報記者采訪時預(yù)計，2019年的預(yù)算中財政赤字率有可能進(jìn)一步增大，接近甚至突破3%。多年來，中國的財政赤字率一直低于3%，財政赤字率是否要突破3%成為目前各方討論的焦點(diǎn)。“3%只是賬面上的赤字率。由于很多債務(wù)沒有納入統(tǒng)計范圍，中國的實(shí)際赤字率已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止3%的規(guī)模了。”上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授范子英對時代周報記者表示。

此外，減稅后，在政府“錢袋子”吃緊的情況下，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)、提高資金使用效率成為解決收支矛盾的主要方法之一。

目前，隨著地方兩會陸續(xù)召開，各省份已經(jīng)交出了2018年財政收支答卷，并給出了2019年預(yù)期增長目標(biāo)。各地均提出，2019年財政政策要加力提效，落實(shí)好減稅降費(fèi)政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)；財政支出方面要有保有壓，全力保障重大項(xiàng)目和重點(diǎn)支出，大力壓減一般性支出。