2016年5月1日起，我國將全面實(shí)施“營改增”，自此營業(yè)稅將徹底退出歷史舞臺?，F(xiàn)行建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納稅人由原來繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。此次擴(kuò)圍，我區(qū)“營改增”納稅人預(yù)計(jì)將新增5827戶，他們又將如何享受減稅紅包，平潭時(shí)報(bào)將進(jìn)行詳細(xì)解讀。

市民在辦稅大廳辦理營改增業(yè)務(wù)

減多少

試點(diǎn)累計(jì)減稅約1.5億元

根據(jù)區(qū)國稅局提供數(shù)據(jù)，自2012年11月1日“營改增”在平潭試點(diǎn)實(shí)施以來，整體運(yùn)行情況良好，改革成果逐步顯現(xiàn)。截至目前，我區(qū)共有3899戶企業(yè)經(jīng)確認(rèn)后納入“營改增”試點(diǎn)范圍，累計(jì)入庫增值稅25736萬元;共有3899戶各類納稅人享受到了“營改增”政策改革的紅利，累計(jì)減稅規(guī)模約1.5億元。

在新增的試點(diǎn)行業(yè)中，涉及我區(qū)納稅人近6000戶，是前期“營改增”試點(diǎn)納稅人總戶數(shù)的約1.6倍，其中生活服務(wù)行業(yè)和建筑安裝行業(yè)涉及納稅人戶數(shù)較多，分別為2775戶和2252戶。從稅款上來看，2015年四大行業(yè)共繳納營業(yè)稅款7.48億元，占地稅全年入庫稅收總數(shù)的44.29%，今年一季度共繳納營業(yè)稅款2.42億元，占當(dāng)期入庫稅收總數(shù)的44.83%，占比基本持平。因此，本次“營改增”無論是從戶數(shù)上還是從稅款上，其影響覆蓋面都很廣。 “總的看，前期試點(diǎn)工作進(jìn)展順利，反映良好，基本實(shí)現(xiàn)了規(guī)范稅制、減輕稅負(fù)、促進(jìn)發(fā)展、帶動(dòng)改革的預(yù)期目標(biāo)。”區(qū)地稅局副局長莊志云介紹。

事實(shí)上，“營改增”帶來的實(shí)惠將不是一點(diǎn)點(diǎn)。

“‘營改增’作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，實(shí)現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，更是進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，是財(cái)稅領(lǐng)域打出‘降成本’組合拳的重要一招。”區(qū)國稅局副局長陳向東說。 那么，“營改增”具體是如何減輕企業(yè)稅負(fù)，陳向東幫記者算了一筆賬：比如說，某納稅人在平潭開了一家餐廳，每個(gè)月營業(yè)額30萬元，一年?duì)I業(yè)額360萬元，按照原先營業(yè)稅的規(guī)定，需按照5%的營業(yè)稅稅率繳納18萬元營業(yè)稅;5月1日“營改增”后，假設(shè)其營業(yè)額不變，按照增值稅的規(guī)定，只需向國稅局繳納360/(1+3%)*3%=10.49萬元，與原來繳納營業(yè)稅相比少交稅款7.51萬元，減稅幅度高達(dá)41.7%。

在這個(gè)例子中，這名納稅人全年?duì)I業(yè)額低于500萬元，按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定，他是按照3%的征收率來繳納的，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣;如果他全年?duì)I業(yè)額超過500萬元，那么就要根據(jù)一般納稅人的規(guī)定來執(zhí)行，實(shí)行6%的增值稅率，且進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

減哪些

4個(gè)行業(yè)納入試點(diǎn)范圍

營改增”全面推開，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)納入試點(diǎn)，涉及我區(qū)5827戶納稅人。對企業(yè)來說，最關(guān)心的還是“營改增”帶來的稅負(fù)變化，期待分享到改革紅利。

據(jù)介紹，此次全面推開“營改增”試點(diǎn)，基本內(nèi)容是實(shí)行“雙擴(kuò)”，一是擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)納入試點(diǎn)范圍，自此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。二是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是“營改增”試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。

有人質(zhì)疑：對建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)來說，從5%的營業(yè)稅率過渡到11%的增值稅率，這是不是意味著稅負(fù)增加了?

陳向東向記者分析，表面上看，稅率是增加了，但營業(yè)稅和增值稅的征稅原理是不一樣的。營業(yè)稅是按照全額征稅的，而增值稅是按照增值部分征稅的，舉個(gè)例子：假如房地產(chǎn)開發(fā)商銷售一套房子金額141萬，土地成本是30萬元，建安成本是60萬元，按原先規(guī)定需按5%營業(yè)稅率繳納7.05萬元稅款，“營改增”后，開發(fā)商可以按照銷售額減去土地價(jià)款后剩下的金額計(jì)稅，那么，這套房子的計(jì)稅金額就等于(141-30)/(1+11%)=100萬，需繳納增值稅為100萬*11%-60萬*11%=4.4萬。

“當(dāng)然，這只是簡單地舉個(gè)例子，具體情況會比這個(gè)復(fù)雜一些，但總體來說，‘營改增’政策安排將使建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的整體稅負(fù)下降。”陳向東說。

此外，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)會不會有同樣的利好?

陳向東說，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)由原來的5%營業(yè)稅稅率改為6%的增值稅率，按照增值稅征稅原理，抵扣進(jìn)項(xiàng)后，行業(yè)稅負(fù)下降將較為明顯。尤其是生活服務(wù)業(yè)，小微企業(yè)數(shù)量比較多，這些小規(guī)模納稅人在“營改增”后將按3%的征收率簡易計(jì)稅，與原來的5%營業(yè)稅稅率相比，稅負(fù)將減輕40%左右。

“營改增”一直在強(qiáng)調(diào)為納稅人減負(fù)，那么，“營改增”之后，所有企業(yè)的稅負(fù)都會下降嗎?

陳向東說，在改革試點(diǎn)全面推進(jìn)的過程中，具體到某個(gè)企業(yè)，可能在某一個(gè)時(shí)間點(diǎn)上減稅效果不明顯，但從一個(gè)時(shí)間段上來看，隨著生產(chǎn)模式的調(diào)整和購進(jìn)、投資的增加，減稅效果會逐漸顯現(xiàn)。從我區(qū)前幾次“營改增”情況來看，除個(gè)別企業(yè)因自身原因稅負(fù)有所上升外，絕大多數(shù)企業(yè)都能較好地適應(yīng)稅制轉(zhuǎn)換，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)下降，享受到改革紅利。

怎么減

二手房增值稅只減不增

說到房產(chǎn)，最近許多媒體報(bào)道說“營改增”之后，市民在二手房交易時(shí)稅負(fù)可能會有所降低，因而“營改增”將利于二手房市場?

陳向東說，除了北京、上海、廣州、深圳這四個(gè)一線城市外，例如平潭，現(xiàn)行的營業(yè)稅政策不區(qū)分普通與非普通住房，個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個(gè)人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。“營改增”后，基本上平移了現(xiàn)有政策，即對非一線城市，個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。

因此這里的區(qū)別就在于，個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售時(shí)，“營改增”前后稅負(fù)會發(fā)生什么變化?假如小王去年買了一套房子今年想賣掉，標(biāo)價(jià)105萬，按現(xiàn)行營業(yè)稅政策，需繳納營業(yè)稅105*5%=5.25萬，“營改增”后，若標(biāo)價(jià)不變，則需繳納增值稅105/(1+5%)*5%=5萬，少繳納0.25萬元。