近年來，證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)不斷強(qiáng)化上市公司信息披露質(zhì)量的監(jiān)管工作，但仍有部分上市公司存在財(cái)務(wù)信息披露錯(cuò)誤等問題。

中國(guó)證券報(bào)“中證智能財(cái)保檢校系統(tǒng)”的檢校結(jié)果顯示，貴州百靈2024年半年報(bào)涉及上年同期“凈利潤(rùn)”“扣非凈利潤(rùn)”等關(guān)鍵數(shù)據(jù)異常預(yù)警。該公司2023年年報(bào)“分季度主要財(cái)務(wù)指標(biāo)”中存在第一季度（1至3月）數(shù)據(jù)被重復(fù)計(jì)算問題，從而導(dǎo)致第二季度（4至6月）凈利潤(rùn)指標(biāo)與2023年半年報(bào)（1至6月）數(shù)據(jù)完全一致。

中國(guó)證券報(bào)記者發(fā)現(xiàn)，貴州百靈2023年年報(bào)分季度財(cái)務(wù)指標(biāo)加總計(jì)算得出的全年凈利潤(rùn)與2023年年報(bào)凈利潤(rùn)完全一致，但扣非凈利潤(rùn)相差1493.08萬元。

若第二季度數(shù)據(jù)剔除上述重復(fù)因素，貴州百靈2023年年報(bào)凈利潤(rùn)和扣非凈利潤(rùn)分別為-5.07億元和-5.15億元，對(duì)應(yīng)的虧損額分別少計(jì)0.92億元和0.74億元。

對(duì)此，貴州百靈回應(yīng)中國(guó)證券報(bào)記者稱，經(jīng)財(cái)務(wù)部核實(shí)確認(rèn)，公司2023年年報(bào)數(shù)據(jù)沒有錯(cuò)誤，只是第二季度數(shù)據(jù)填報(bào)出錯(cuò)。但多位資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師向記者表示，按照公司方面的解釋，在年報(bào)多加了一個(gè)季度數(shù)據(jù)，存在重復(fù)計(jì)算的情況下，如果年報(bào)數(shù)據(jù)沒有錯(cuò)誤，則可能年報(bào)編制脫離了賬務(wù)系統(tǒng)而涉嫌財(cái)務(wù)造假。

到底是上半年還是單季度數(shù)據(jù)？

中國(guó)證券報(bào)“中證智能財(cái)保檢校系統(tǒng)”的檢校結(jié)果顯示，貴州百靈2024年半年報(bào)中上年同期凈利潤(rùn)、扣非凈利潤(rùn)等數(shù)據(jù)存在異常。

上述檢校結(jié)果表明，“上年同期歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)120338248.40元、歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤(rùn)117444988.05元”這組數(shù)據(jù)與2023年半年報(bào)中相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)完全一致，但在2023年年報(bào)“分季度主要財(cái)務(wù)指標(biāo)”中被列示為二季度單季度的相應(yīng)財(cái)務(wù)指標(biāo)。那么，這組數(shù)據(jù)到底是2023年半年報(bào)的披露口徑，還是2023年二季度的披露口徑？

記者進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在貴州百靈2023年年報(bào)“分季度主要財(cái)務(wù)指標(biāo)”中，公司第三季度（7至9月）各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與2023年三季報(bào)中“本報(bào)告期”（7至9月）披露口徑完全一致。

根據(jù)2023年三季報(bào)中“年初至本報(bào)告期末”披露口徑倒推，記者發(fā)現(xiàn)2023年年報(bào)中第二季度（4至6月）的凈利潤(rùn)、扣非凈利潤(rùn)分別應(yīng)為28031853.62元和28994915.51元。而在2023年年報(bào)中，貴州百靈錯(cuò)誤地將半年報(bào)（1至6月）數(shù)據(jù)列示為第二季度（4至6月）數(shù)據(jù)。

值得注意的是，2023年年報(bào)的“烏龍”并不止于此，分季度扣非凈利潤(rùn)加總結(jié)果也存在疑問。

若將2023年年報(bào)中分季度的數(shù)據(jù)進(jìn)行加總計(jì)算，則全年凈利潤(rùn)和扣非凈利潤(rùn)分別為-414511221.17元、-426515952.91元。分季度加總的凈利潤(rùn)與2023年年報(bào)披露的數(shù)據(jù)完全一致，但2023年年報(bào)扣非凈利潤(rùn)為-441446776.09元，與分季度加總結(jié)果并不一致。

對(duì)此，記者向貴州百靈證券部相關(guān)工作人員進(jìn)行電話采訪，對(duì)方表示需要向財(cái)務(wù)部進(jìn)行核實(shí)后給予回復(fù)；隨后，在記者的再次追問下，公司證券部相關(guān)人員稱，財(cái)務(wù)部核實(shí)公司2023年度指標(biāo)不存在錯(cuò)誤，只是第二季度的單季度數(shù)據(jù)可能填報(bào)錯(cuò)誤，但不影響全年的財(cái)務(wù)指標(biāo)。

華北某會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任何某向記者表示，按照上市公司的說法，等于多加了一個(gè)季度的數(shù)據(jù)。如果連這種最基礎(chǔ)、最簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)都填報(bào)錯(cuò)了，那其他數(shù)據(jù)就沒有錯(cuò)嗎？半年報(bào)、年報(bào)等其他數(shù)據(jù)的真實(shí)性也值得懷疑，甚至不排除存在財(cái)務(wù)造假的可能性。

顯然，公司的解釋不合理。若將第二季度的數(shù)據(jù)追溯調(diào)整，2023年年報(bào)分季度財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行加總計(jì)算得出的2023年凈利潤(rùn)和扣非凈利潤(rùn)分別為-5.07億元和-5.15億元，同比增幅分別為-466.00%和-714.62%，2023年年報(bào)對(duì)應(yīng)的虧損額分別少計(jì)0.92億元和0.74億元。

記者進(jìn)一步向貴州百靈2023年年報(bào)審計(jì)簽字會(huì)計(jì)師、天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所重慶分所曾志提出采訪請(qǐng)求，但對(duì)方拒絕作出解釋并回應(yīng)稱：“客戶信息需要保密，我們也需要進(jìn)行核實(shí)，無法提供更多信息。”

資深財(cái)務(wù)專家、擔(dān)任多家上市公司獨(dú)立董事的劉志耕向記者表示，哪怕是經(jīng)辦人員起草相關(guān)信披文稿等初始環(huán)節(jié)出錯(cuò)，但其后的復(fù)核、審核和審批等環(huán)節(jié)都應(yīng)該及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤。

西南某資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師藺某也向記者表示，按理說年報(bào)按照賬戶系統(tǒng)取數(shù)編報(bào)，不會(huì)導(dǎo)致重復(fù)計(jì)算。在多加了一個(gè)季度數(shù)據(jù)，存在重復(fù)計(jì)算的情況下，如果年報(bào)數(shù)據(jù)沒有錯(cuò)誤，則可能年報(bào)編制脫離了賬務(wù)系統(tǒng)。

長(zhǎng)期存在年報(bào)信披質(zhì)量問題

實(shí)際上，在上述2023年年報(bào)出現(xiàn)低級(jí)錯(cuò)誤的背后，貴州百靈還曾經(jīng)連續(xù)多年遭遇深圳證券交易所對(duì)其年報(bào)進(jìn)行監(jiān)管問詢。

2014年至2022年，貴州百靈連續(xù)9年收到深交所的年報(bào)問詢函，重點(diǎn)關(guān)注的問題包括應(yīng)收賬款、存貨等重要指標(biāo)異常。

需要強(qiáng)調(diào)的是，由于審計(jì)機(jī)構(gòu)出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，公司獨(dú)立董事晏國(guó)菀對(duì)2023年年報(bào)無法表示意見。

具體而言，天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)貴州百靈2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見，并因公司未能確保披露的銷售費(fèi)用真實(shí)性、準(zhǔn)確性與完整性，對(duì)公司2023年度內(nèi)部控制出具了否定意見的審計(jì)報(bào)告。

早在2023年12月底，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)貴州監(jiān)管局就對(duì)貴州百靈及其相關(guān)責(zé)任人出具了行政監(jiān)管措施決定書。

決定書披露，貴州證監(jiān)局在現(xiàn)場(chǎng)檢查中發(fā)現(xiàn)公司存在以前年度銷售費(fèi)用未及時(shí)入賬、收入確認(rèn)跨期和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不準(zhǔn)確等大量問題。上述事項(xiàng)導(dǎo)致該公司2021年、2022年年報(bào)信息披露不準(zhǔn)確。

值得玩味的是，連續(xù)十幾年盈利的貴州百靈在2023年由盈轉(zhuǎn)虧。自2010年上市以來，公司凈利潤(rùn)連續(xù)多年保持增長(zhǎng)，并在2018年創(chuàng)下5.63億元的歷史最高水平，但2023年四季度突然出現(xiàn)高達(dá)數(shù)億元的虧損。而此前的三季報(bào)還顯示，公司2023年前三季度凈利潤(rùn)高達(dá)1.40億元。

從年報(bào)分季度數(shù)據(jù)看，2023年四季度公司營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)和扣非凈利潤(rùn)分別為14.53億元、-6.47億元和-6.49億元。

對(duì)于2023年由盈轉(zhuǎn)虧的原因，公司解釋稱，主要是公司銷售費(fèi)用為23.11億元，較上年增加7.8億元，增幅為51%。

證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《上市公司2023年年度財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)監(jiān)管報(bào)告》指出，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，上市公司應(yīng)確保披露的財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，避免在財(cái)務(wù)報(bào)告中出現(xiàn)簡(jiǎn)單錯(cuò)誤，影響報(bào)表使用者的理解。

今年2月份，貴州百靈披露的《年報(bào)信息披露重大差錯(cuò)責(zé)任追究制度》顯示，涉及收入的會(huì)計(jì)差錯(cuò)金額占最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)收入總額10%以上，且絕對(duì)金額超過1000萬元等情形將被認(rèn)定為年報(bào)信息披露重大差錯(cuò)并將根據(jù)影響追究責(zé)任人的責(zé)任。